深財規(guī)〔2024〕10號

各有關(guān)單位：

　　為規(guī)范注冊會計師行業(yè)、資產(chǎn)評估行業(yè)行政處罰裁量權(quán)的行使，促進依法行政，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，我局制定了《深圳市財政局注冊會計師和資產(chǎn)評估行業(yè)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2025年1月10日起正式施行，有效期自施行之日起5年。

深圳市財政局

2024年12月27日

深圳市財政局注冊會計師和資產(chǎn)評估行業(yè)行政處罰裁量權(quán)實施辦

　　第一條  為了規(guī)范我市注冊會計師行業(yè)及資產(chǎn)評估行業(yè)行政處罰裁量權(quán)（以下簡稱行政處罰裁量權(quán)）的行使，促進依法行政，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《財政部門行使行政處罰裁量權(quán)指導規(guī)范》（財法〔2013〕1號）等規(guī)定，結(jié)合我市財政執(zhí)法工作實際，制定本辦法。

　　第二條  市財政部門行使行政處罰裁量權(quán)的規(guī)范和監(jiān)督適用本辦法。法律、法規(guī)、規(guī)章對行政處罰裁量權(quán)的適用另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第三條  本辦法所稱行政處罰裁量權(quán)，是指財政部門在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的范圍內(nèi)，綜合考慮注冊會計師行業(yè)、資產(chǎn)評估行業(yè)違法行為（以下簡稱違法行為）的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及危害后果等因素，在職權(quán)范圍內(nèi)決定對當事人是否給予行政處罰，以及給予行政處罰的種類和幅度的權(quán)限。

　　第四條  行使行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當遵循處罰法定、程序正當、過罰相當和處罰與教育相結(jié)合的原則。

　　第五條  財政部門行使行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當依據(jù)《深圳市財政局注冊會計師行業(yè)行政處罰裁量權(quán)實施標準》和《深圳市財政局資產(chǎn)評估行業(yè)行政處罰裁量權(quán)實施標準》（以下簡稱裁量權(quán)標準），先行界定違法行為的裁量階次，再考慮是否符合從重、從輕、減輕或不予行政處罰的情形，最終決定是否給予行政處罰，以及給予行政處罰的種類和幅度。

　　第六條  裁量權(quán)標準根據(jù)當事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度及主客觀因素等裁量情節(jié)，將違法行為按程度劃分為較輕檔、一般檔、嚴重檔或特別嚴重檔。

　　違法行為符合裁量檔次內(nèi)一個或一個以上的裁量情節(jié)，即可確定為該違法行為的裁量檔次。同一違法行為具有裁量權(quán)標準規(guī)定的不同裁量檔次的裁量情節(jié)的，應(yīng)當適用較重的裁量檔次所對應(yīng)的處罰標準進行處罰。

　　第七條  有下列情形之一的，依法不予行政處罰：

　?。ㄒ唬┻`法行為輕微并及時改正，沒有造成危害后果的；

　?。ǘ┊斒氯擞凶C據(jù)足以證明沒有主觀過錯的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定；

　　（三）違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延長至五年。法律另有規(guī)定的除外。

　　（四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他依法不予行政處罰的。

　　前款第（三）項規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。

　　第八條  初次違法且危害后果輕微并及時改正的，可以不予行政處罰。

　　第九條  有下列情形之一的，應(yīng)當依法從輕或者減輕行政處罰：

　?。ㄒ唬┲鲃酉蛘邷p輕違法行為危害后果的；

　　（二）受他人脅迫或者誘騙實施違法行為的；

　　（三）主動供述財政部門尚未掌握的違法行為的；

　　（四）配合財政部門查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

　?。ㄎ澹┓?、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當從輕或者減輕行政處罰的。

　　前款規(guī)定的從輕行政處罰，包括在界定違法行為的裁量檔次后，選擇該違法行為應(yīng)適用的行政處罰種類中較輕的處罰種類，或者較低的處罰幅度。

　　前款規(guī)定的減輕行政處罰，包括在界定違法行為的裁量檔次后，在該違法行為應(yīng)適用的行政處罰種類之外選擇更輕的處罰種類或幅度，或者在應(yīng)當并處時不并處。

　　第十條  有下列情形之一的，可以作為界定從輕或者減輕行政處罰的因素：

　　（一）主動向財政部門報告自身違法行為的；

　?。ǘ┪迥陜?nèi)首犯該違法行為的；

　　（三）主動糾正違法行為的；

　　（四）積極配合財政部門查清案件事實的；

　　（五）對公眾或利益相關(guān)方影響較小，或涉案金額較小的；

　?。┰诠餐`法行為中起次要或輔助作用的；

　?。ㄆ撸┢渌婪梢詮妮p或者減輕行政處罰的。

　　第十一條  有下列情形之一的，應(yīng)當從重行政處罰：

　　（一）偽造、變造、隱匿、故意銷毀違法行為證據(jù)的；

　?。ǘ┚芙^、阻撓、妨礙、逃避財政執(zhí)法，拒絕、拖延提供有關(guān)資料，拒絕陳述有關(guān)情況或作虛假陳述的；

　?。ㄈ┦谝狻⒅甘?、強令、脅迫、誘騙、教唆他人實施違法行為的；

　　（四）違法行為涉案金額較大，或?qū)?、利益相關(guān)方影響較大的；

　?。ㄎ澹┮荒陜?nèi)屢犯該違法行為被作出兩次及以上行政處罰的，再次發(fā)生相同違法行為的；

　?。z舉人、舉報人、證人或執(zhí)法人員打擊報復；

　　（七）其他依法應(yīng)當從重處罰的情形。

　　前款規(guī)定的從重行政處罰，包括在界定違法行為的裁量檔次后，選擇該違法行為應(yīng)適用的行政處罰種類中較重的處罰種類，或者較高的處罰幅度。

　　第十二條  除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，對違法行為處以罰款為一定幅度的數(shù)額的，從重處罰不得低于最高罰款數(shù)額與最低罰款數(shù)額的平均值；從輕處罰應(yīng)當?shù)陀谄骄怠?/p>

　　第十三條  財政部門依法行使行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當在行政處罰決定中對裁量權(quán)標準的適用情況予以明確。

　　第十四條  財政部門行使行政處罰裁量權(quán)，有下列情形之一的，應(yīng)當集體討論決定：

　?。ㄒ唬M給予較重行政處罰的案件。包括擬作出吊銷注冊會計師證書；撤銷或吊銷會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可；責令會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)暫停執(zhí)業(yè)6個月以上；處以較大數(shù)額罰款，沒收違法所得數(shù)額較大等處罰決定案件。

　　（二）案情復雜、爭議較大的案件。包括在違法事實認定、證據(jù)采信、法律適用、管轄權(quán)的確定等方面存在爭議的案件。

　?。ㄈ┮婪◤妮p、減輕處罰或不予處罰的；

　?。ㄋ模┢渌鐣绊戄^大、根據(jù)實際情況認為需要集體討論決定的案件。

　　前款所稱“較大數(shù)額罰款、沒收違法所得數(shù)額較大”是指對個人處以五千元（含）以上、對會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)處以十萬元（含）以上罰款、沒收違法所得。法律、法規(guī)、規(guī)章對“數(shù)額較大”的罰款或者沒收違法所得另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第十五條  財政部門應(yīng)當指定法制機構(gòu)、相關(guān)職能部門或?qū)ｉT人員對案件承辦機構(gòu)行使裁量權(quán)的合法性、合理性和適當性進行復核。

　　第十六條  法律、法規(guī)、規(guī)章和上級行政機關(guān)的規(guī)范性文件對財政部門行使行政處罰裁量權(quán)已有具體規(guī)定的，或者在本辦法實施后作出新規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第十七條  本辦法中所稱“以上”“以下”，除特別說明外，“以上”包括本數(shù)，“以下”不包括本數(shù)。

　　第十八條  本辦法自2025年1月10日起施行，有效期五年。