《廣東省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（省政府令第259號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）已經(jīng)十三屆省政府第42次常務(wù)會(huì)議通過，自2019年6月1日起施行。制定和頒布《規(guī)定》，是深入學(xué)習(xí)貫徹中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議精神，貫徹落實(shí)《審計(jì)法》和黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作要求的重要舉措和具體行動(dòng)，對(duì)推動(dòng)我省內(nèi)部審計(jì)工作深化發(fā)展具有重要意義。為更好地宣傳和貫徹《規(guī)定》，日前，省審計(jì)廳有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)《規(guī)定》進(jìn)行了解讀。

　　1.出臺(tái)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定意義重大

　　黨的十八大以來，黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)工作高度重視。國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，中辦國(guó)辦印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》；國(guó)家層面提出改革審計(jì)管理體制的明確要求，黨的十九屆三中全會(huì)明確組建中央審計(jì)委員會(huì)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。黨中央、國(guó)務(wù)院從黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展全局的高度，賦予了審計(jì)工作一系列新職責(zé)、新任務(wù)、新要求。

　　省審計(jì)廳有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。《審計(jì)法》第29條規(guī)定依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》和中辦國(guó)辦《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》均提出“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用”的要求。

　　當(dāng)前，我省內(nèi)部審計(jì)工作與新時(shí)期新任務(wù)新要求相比仍存在較大差距。特別是從近年紀(jì)檢監(jiān)察、巡視、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題來看，違法違紀(jì)和管理不規(guī)范的現(xiàn)象還比較普遍，相當(dāng)多的問題發(fā)生在下屬二三級(jí)單位，重大政策措施落實(shí)不到位，資金資產(chǎn)管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真，損失浪費(fèi)嚴(yán)重，甚至貪污挪用、騙取私分等行為屢禁不止，嚴(yán)重?fù)p害了黨和政府的形象。這些問題產(chǎn)生的一個(gè)重要原因就是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺失，主要表現(xiàn)為：對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不重視，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，人員配備不足，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行不到位；內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系不健全，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范，審計(jì)工作質(zhì)量不高等。

　　該負(fù)責(zé)人指出，內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)行的法律法規(guī)還不夠健全和完善，針對(duì)存在的問題和不足，我省亟需出臺(tái)相關(guān)制度措施。根據(jù)《審計(jì)法》《審計(jì)法實(shí)施條例》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合廣東內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際，省政府制定出臺(tái)《規(guī)定》，有利于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、制度化，更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，為我省經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

　　2.對(duì)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制作出明確要求

　　《規(guī)定》對(duì)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)和人員配備等提出了明確要求：

　　一是加強(qiáng)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。《規(guī)定》明確規(guī)定涉及審計(jì)計(jì)劃確定、審計(jì)情況報(bào)告、違規(guī)事項(xiàng)處理、違法問題移送等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向本單位黨委（黨組）報(bào)告，進(jìn)一步加強(qiáng)了黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。這是《中華人民共和國(guó)憲法》和黨的十九屆三中全會(huì)關(guān)于加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的具體體現(xiàn)，也與今年新修訂的《中國(guó)共產(chǎn)黨黨組工作條例》中關(guān)于“審計(jì)、巡視巡察、督查檢查、考核獎(jiǎng)懲等單位重大事項(xiàng)必須經(jīng)黨組討論和決定”的規(guī)定精神相一致。

　　二是明確單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。《規(guī)定》要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，督促落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改和內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)，提高了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。

　　三是明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求。《規(guī)定》要求國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)按照機(jī)構(gòu)編制管理規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際，明確或者指定履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)；法律、法規(guī)、規(guī)章等要求設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。考慮到省屬國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)分類管理原則，《規(guī)定》明確了省屬國(guó)有企業(yè)集團(tuán)本部設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其他國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體要求。同時(shí)，為避免出現(xiàn)影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計(jì)職責(zé)的情形，《規(guī)定》還明確了單位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的機(jī)構(gòu)不得同時(shí)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。

　　四是提出加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力量的要求。《規(guī)定》明確，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要，合理配備內(nèi)部審計(jì)人員，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力量。同時(shí)指出，單位應(yīng)當(dāng)充分利用社會(huì)審計(jì)力量開展內(nèi)部審計(jì)工作。除涉密事項(xiàng)外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)工作需要向社會(huì)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)，包括聘用社會(huì)審計(jì)人員參與審計(jì)項(xiàng)目和委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目等方式。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)審定實(shí)施方案，加強(qiáng)跟蹤檢查，并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

　　3.進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)確保監(jiān)督成效

　　一是充分賦予內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和權(quán)限。《規(guī)定》列明了內(nèi)部審計(jì)對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等進(jìn)行審計(jì)的12項(xiàng)基本職責(zé)，要求單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的要求，每5年至少對(duì)本單位及所屬單位審計(jì)一次，內(nèi)部審計(jì)資料需報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)備案；同時(shí)賦予了內(nèi)部審計(jì)獲取相關(guān)資料、要求相關(guān)部門協(xié)助、提出追究責(zé)任建議、臨時(shí)制止浪費(fèi)行為、封存資料、通報(bào)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及整改情況等10項(xiàng)主要權(quán)限。這既反映了構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效審計(jì)監(jiān)督體系的需要，也體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要地位。

　　二是規(guī)范細(xì)化內(nèi)部審計(jì)程序。《規(guī)定》規(guī)范和細(xì)化了內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)程序和要求，包括在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)3日前送達(dá)審計(jì)通知書，進(jìn)行審前調(diào)查并編制審計(jì)實(shí)施方案，注重審計(jì)方法的運(yùn)用和審計(jì)取證方式的選取，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)逐一編制審計(jì)工作底稿，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)撰寫和審理審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起90日內(nèi)完成整改，建立健全內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目檔案管理制度等程序。

　　三是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。《規(guī)定》要求各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改機(jī)制，落實(shí)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改第一責(zé)任人的責(zé)任；要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)協(xié)作配合，建立信息共享、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、整改問責(zé)共同落實(shí)的工作機(jī)制；要求把審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

　　4.明確審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)要求

　　一是明確審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)。《規(guī)定》要求審計(jì)機(jī)關(guān)要把內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督工作納入年度工作計(jì)劃，與審計(jì)業(yè)務(wù)工作同部署、同落實(shí)、同檢查、同考核；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)履行內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)情況的督促和檢查。

　　二是細(xì)化明確審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督的方式方法。《規(guī)定》明確審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過聽取單位內(nèi)部審計(jì)工作情況匯報(bào)、在實(shí)施審計(jì)過程中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行同步檢查、組織開展專項(xiàng)檢查等方式加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　三是加強(qiáng)成果利用和督促整改。《規(guī)定》明確審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不在審計(jì)報(bào)告中重復(fù)反映；對(duì)在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)問題的單位，以及未按時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)備案資料或者報(bào)送虛假備案資料的單位等，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限時(shí)整改，視情節(jié)予以通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。